眾所周知，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地過程中，交易雙方可能需要繳納的稅費包括有增值稅及附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等，而且土地一般涉及金額較大，因此，所涉及到的稅費是相當龐大的。土地轉(zhuǎn)讓財務籌劃可以有好幾種方式，而今天，我們就根據(jù)案例來介紹一種你有可能不知道的土地轉(zhuǎn)讓的財務籌劃方法。
背景
F公司為房地產(chǎn)公司，其實收資本2000萬元，為S公司的全資子公司，F(xiàn)公司賬上有一塊地，該土地入賬價值為6250萬元，第三方中介機構(gòu)評估其價值為11250萬元，該土地還沒有進行開發(fā)，F(xiàn)公司計劃將其轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)。這個項目的籌劃方案總體思路是，先增資擴股，再減少注冊資本，具體步驟如下：                                                                                                                     Part 1增加注冊資金F公司接受甲企業(yè)增加的投資金額8125萬元后，其注冊資金增加至10125萬元，股權(quán)比例為S公司持股19.75%，甲企業(yè)持股80.25%。稅務分析

1、增加注冊資本的情況下，新增的投資接受方是企業(yè)，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，資金接受方是企業(yè)原來的股東。所以，新增的資本屬于接受投資的企業(yè)所有。
2、接受增資的企業(yè)注冊資本會相應的增加，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)的注冊資本是保持不變的。增資的方式根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)可以有多種方式，包括但不限于向社會公開募集資金，引入戰(zhàn)略投資者或者是原股東追加投資。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)的原股東按照相關法律法規(guī)的規(guī)定將自己持有的股東權(quán)益讓渡給他人，使其成為公司股東的民事法律行為，并承擔原股東在公司中權(quán)力和義務，不會改變企業(yè)的注冊資本金。
3、增加注冊本后，原股東的那個的股權(quán)計稅價格保持不變，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原股東股權(quán)計稅價格要進行調(diào)整。增加注冊資本的情況下，有可能導致原股東的股權(quán)被稀釋，但是并不調(diào)整原股權(quán)的計稅基礎，對于企業(yè)新增加的實收資本和資本公積，不屬于企業(yè)所得稅的征收范圍；股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，原股權(quán)持有人將自身的股東權(quán)益讓渡給受讓方，并取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應將取得的收入扣除股權(quán)的計稅成本和相關稅費后，確認“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收企業(yè)所得稅，并且不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配到的金額，同時根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的比例，調(diào)整原股東的股權(quán)計稅基礎。
4、增資擴股是企業(yè)增加資本金擴大股權(quán)，原股東股東權(quán)益不變，因此，企業(yè)增資擴股，原股東不涉及相關稅收，企業(yè)按“實收資本”和“資本公積”兩項的合計增加金額，繳納印花稅即可。

Part 2減少注冊資本F公司減資2000萬元，主要為S公司撤資，減資后，F(xiàn)公司注冊資本為8125萬元，并成為了甲企業(yè)的全資子公司，S公司從F公司取得資金6875萬元。稅務分析

1、企業(yè)減少注冊資本，與企業(yè)增加注冊資本的原理相同，減資不屬于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此，甲企業(yè)在F公司的初始投資沒變、權(quán)益也沒變。
2、當F公司減資的行為不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，則避免了被認定為利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式讓渡土地使用權(quán)，實際為房地產(chǎn)交易行為的涉稅風險。
3、投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（國家稅務總局公告2011年第34號）
4、當F公司名下的土地使用權(quán)沒有發(fā)生變更的情況下，就無需繳納增值稅及附加、契稅等。
總結(jié)分析

上述的節(jié)稅方案實現(xiàn)了土地的轉(zhuǎn)讓，并將轉(zhuǎn)讓過程中涉及的土增稅、契稅等規(guī)避了，有效的降低了企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地的稅負。當然，本方案的實施和落地還有很多要點和注意事項，想了解更多稅籌知識，企業(yè)有稅籌需求，與我進行聯(lián)系，我們的專家團隊將為您提供個性化的籌劃方案。